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加强全面预算管理，提高企业经济效益
●刘秋红
摘 要：全面预算管理是企业内部控制的一种方法,是兼具控制、激励、评价等功能为一体的综合贯彻企业经营战略的管理机制,企业管理者只有广泛采取现代管理理念,正确认识和运用全面预算管理工具,对于提升企业管理水平,强化内部控制,提高企业经济效益,把企业做强做大具有非常重要的意义.
关键词：全面预算管理 实践方法 企业经济效益
中图分类号：F275.2文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）11-275-02
全面预算管理是着眼于企业战略的一种管理机制,其根本点在于通过预算的编制和执行来代替管理,使之成为一种自动的管理机制.作为一种管理机制,一方面要与市场机制相对接,一切以市场为起点；另一方面要与企业内部管理组织和运行机制相对接,贯彻权责利对等原则,以及决策权、执行权和监督权三权分离原则,以权利的制衡保证机制的正常运行.
一、全面预算的基本含义
预算是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标.企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的流量与利润.
全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划）,它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额,是企业奋斗的目标,根据目标利润制定作业指标,如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的,以销售预测为起点,进而对生产、成本及收支等进行预测,并编制预计损益表、预计流量表和预计资产负债表,反映企业在未来期间的财务状况和经营成果.
全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统,是企业内部管理控制的一种主要方法.这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后,很快就成了大型工商企业的标准作业程序.从最初的计划、协调,发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具,全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用.正如著名管理学家戴维·奥利所说的,全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一.
二、全面预算的特点
全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标,作为一种现代化管理手段,具有其鲜明的特点,主要表现为效益性、市场适应性、主动性和综合性.
三、全面预算的作用
全面预算的作用主要体现在以下几方面：
（一）有利于企业的各级各部门明确其在计划期间的工作目标
预算作为一种计划,规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体目标.这样全面预算就有助于全体职工了解本部门和自己与整个企业的经营目标之间的关系,明确了自己在业务量、收入成本费用各方面应达到水平的努力方向,促使每个职工想方设法,从各自的角度去完成企业总的战略目标.
（二）有利于协调企业内部各职能部门的工作,最大限度地实现企业整体目标
全面预算把企业各方面的工作纳入了统一计划之中,促使企业内部各部门的预算相互协调,环环紧扣,达到平衡.在保证企业总体目标最优的前提下,组织各自的生产经营活动.
(三)有利于控制企业日常经济活动
全面预算可以说是控制企业日常经济活动的依据.在预算执行过程中,各级各部门应通过计量、对比,及时发现实际偏离或脱离预算的差异,并分析其差异产生的原因,以便采取必要的措施,保证预定目标的实现.
（四）有利于评定企业各级各部门的工作业绩
企业在执行预算的过程中,发现差异不仅是控制企业日常经济活动的主要依据,也是评定各级各部门及个人工作业绩好坏的重要标准.在评定各部门工作业绩时,要根据预算的完成情况,分析偏离预算的程度和原因,划清责任,奖罚分明,促使各部门为完成预算规定的目标努力工作.
四、全面预算的实践方法
(一)建立预算组织
建立“以总体预算目标为导向,以收支管理为纽带,以成本定额控制为手段,以责任报告制度为基础,以激励约束机制为保障”的全面预算管理模式,充分发挥预算在生产经营管理中的预测、控制、信息反馈、激励约束等作用.对两级预算管理机构的职责和经营预算目标,资金预算的编制、审批、执行、检查、分析和考核都做出了明确的规定,从制度上保证预算工作的顺利推进.成立预算管理委员会,具体负责研究解决企业经营中的重大事务;审议企业经营年度规划和年度建设计划;审议企业经营业务年度预算、决算等.
(二)科学编制预算
按照预算编制“自上而下、自下而上、上下结合”的原则,经过反复研究,制定企业经营业务收入指标、成本费用支出指标和应收账款降低率等指标,使预算指标更加符合生产实际.
(三)强制预算执行
推行以“流管理”为主导的预算理念,将预算执行符合率纳入考核体系,坚决纠正“重编制、轻执行”的现象.结合企业生产经营特点,对各项付现成本进行分解,并落实可控付现成本同比减少10%的硬指标.通过建立单位负责人授权审批制度,控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在5%之内;如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预算差额控制比例的开支项目,则由开支部门提出书面申请,说明原因,按程序逐级申报预算委员会审议.
(四)强化预算监督
通过建立信息反馈系统,对企业预算执行情况进行跟踪监控,定期召开预算执行分析会,通报成本费用支出情况,及时发现预算执行偏差,分析具体原因,制定控制办法.
(五)严格预算考核
建立科学的预算考评体系,实行“严考核、硬兑现”,强化预算约束力.年终对企业各部门预算执行情况进行考评,真正体现科学、客观、公正,充分发挥预算的激励和约束作用.
(六)预算体系评估
通过优化预算体系,不断提升全面预算管理水平,优化企业的资源配置,优化企业的组织协调与精益管理水平.通过预算的考核体系,考察全面预算的执行情况,考察预算组织的执行效率,甚至从更高的层面来优化全面预算,如业务模式改进,业务流程改进,管理流程改进,商业模式改进等,诊断在哪里可以做改进优化,经过多年的运行,让全面预算系统真正成为企业的战略工具.
五、通过实施全面预算管理提高企业经济效益
全面预算管理也是企业内部管理控制的一种主要方法,是实现企业资源优化配置,提高企业经济效益的先进而科学的管理方法.推行全面预算管理,是实现企业现代化管理体系的必要手段.
具体实施全面预算管理应遵从以下步骤：
一是建立和完善企业内部的全面预算管理体制,设预算管理委员会或预算负责预算的编制、实施、控制、协调和指导.预算组织体系的建立在预算管理体系中将起主导作用.
二是确定预算目标,对目标层层分解.确定预算项目和预算对象以及各部门预算方案.
三是推行两级预算制度,使上下部门沟通,把业务预算和财务预算有机地统一起来,确保预算目标的合理性和确保预算的顺利执行.
四是建立预算管理的保证体系,它主要包括：预算编制基本规程,实施细则,编制办法,业绩考评制度,预算调整制度,内部协调制度等.
五是建立业绩考评体系.明确考核部门,具体考核内容,保证企业预算管理体系中的预算考核的全面实施
在实际推行全面预算管理中,必须做到正确理解全面预算管理的含义,明确全面预算管理是一项涉及各部门、各方面的系统工程.坚决摈弃将经营计划与预算管理混为一谈的做法.不能以为将各个时期的经营计划安排好,就是做好了预算管理,经营计划与预算管理有着本质的区别.更不能将全面预算管理理解成单纯财务的、一套涵盖所有会计科目的表格.再者,还应充分认识到全面预算管理与提高企业经济效益的关系,并努力探索全面预算管理与企业其他管理的有效整合.
参考文献：
[1] 潘爱香.全面预算管理[M].机械工业出版社,2010
[2] 陈国庆,黄志.全面预算管理[M].经济科学出版社,2011
(作着单位：晋煤集团勘察设计院有限公司 山西晋城 048000）
（责编：赵毅）
全面预算论文范文结:
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