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企业内部审计外包实践调查与方略

内部审计外包是近年来兴起的一项新兴服务模式.它通过建立起独立的审计机构,与企业合作,负责管理企业内部审计相关事宜,以减轻企业管理负担,实现审计工作的系统化发展.我国企业内审外包体系不够完善,在执行过程中仍存在诸多问题,有关部门应加大对内审外包的重视力度,建立起科学的内审外包体制.

一、企业内部审计外包相关内容综述

(一)概念

企业自身的发展带有局限性,无法获得更大的发展空间,为了进一步扩大自身利益,企业选择将内部审计外包,将大量非核心业务交由其他公司来完成,最大限度的降低运营成本.这种外包的最大好处就在于能实现对资源的优化配置,将本企业不熟悉的领域交由外部专业人员代管,在保证业务质量的同时,也能创造更多的效益.由此可见.企业审计外包的本质是要实现利益最大化.

(二)外包方式

1.部分外包.企业自身水平有限,无法高质量完成内部审计工作,即便能够完成也无法达到特殊项目的具体要求,此时企业就会选择将管理咨询与合作、补充内部审计等相关业务进行外包,保证内审工作能够保质保量的完成.此外,部分企业的内部审计体系不健全,审计的独立性受到影响,因此,需要在外部聘请专业的审计人员协助本企业开展审计业务,为企业内审提出相应的意见,提升内审质量[1].

2.全部外包.一些中小企业由于规模较小,因此并未设立独立的审计部门,此时企业经营者会选择将内审业务全部外包,只在内部安排一名审计人员负责监督承包工作,并及时的与承包方进行沟通,了解业务进展.

二、企业内部审计外包实践调查

(一)内部审核外包规模

目前,我国企业对于内审外包的争议较大.部分企业认为内审外包可以减轻企业负担,并提高内审质量,是非常明智的举措；另一部分企业则认为保密业务是企业的核心竞争力,不应当透露给外部人员,一旦机密泄露,对于企业而言将是重大的损失,因此,对于内审外包十分排斥.但随着内审外包的成功案例不断增多,企业对于实施外包也越来越信任,内审外包现象在现代企业中也越来越普遍.

(二)外包商选择呈多样化发展

随着企业内审外包需求的不断扩大,承包商能够提供的服务也越来越多样化,企业在选择承包商时,需要考量的因素也越来越多,除要考虑审计效率、业务能力及费用等必须条件外,还要看口碑、看业绩等,这也促使企业内审外包服务向着更好的方向发展.

(三)外包流程逐渐完善

在开展外包工作前,企业需要制定可行性外包实施方案,并将方案内容送给董事会进行审核,审核批准后要先选择合适的承包商,与承包商取得联系,并签订合同,所有前期工作准确无误的完成后才能够进入到内审外包业务实施阶段.待审计完毕后,还需要进行验收,并结合承包商的实际完成质量,交付一定的款项.

三、企业内部审计外包发展方略

(一)加强风险控制

风险管理是现代企业管理的重要环节,它包括决策风险、决策体制风险以及投资体制风险等内容.为了进一步提升内部审计质量,企业应当对风险进行科学的分类,针对不同风险类型,采取有效的风险控制制度,以提升企业的竞争力,避免因风险带来的经济损失.

企业在进行内审工作外包以后,负责接手内审工作的承包方需要结合企业的实际情况,建立健全的风险控制制度,对内审业务流程进行层层把关,确保内审工作能够顺利进行.此外,企业也应当加强对内审工作的重视力度,结合自身内审类型,加强对审计工作的有效分析,做好风险评估工作,以保证内审的各个环节间的良好连接.

(二)优化外包流程

企业在决定内审外包前,首先要构建系统的外包流程,充分的考虑外包过程中可能遇到的各项问题,做好每一步计划.根据自身的内部审计情况,选择合适的外包模式,例如合作外包等等.由于企业的经营类型、管理水平以及盈利能力等都有所不同,因此对于外包商的选择标准也不尽相同.企业应当对自身的能力进行综合考量,合理选择外包商,并遵循一定的外包流程,保证内部审计的外包工作能够得到有效实施,避免因外包而产生的不必要风险[2].

(三)控制外包质量

部分企业旗下包含大量子公司,若母子公司选择同一个承包商,则内审外包流程则相对简单,也很少会出现问题.一旦母子公司选择非同一个承包商,则需要考量交叉业务问题,这种情况下常常有徇私舞弊现象的发生,为企业带来审计风险,对此,承包商应当加强对审计主体间的关系认识,及时进行沟通,防止问题堆积影响到审计质量.且在开展外包服务的过程中,企业应当安排一名内部审计人员到内审外包办公点进行监督,保证工作的透明化与公开化,提升审计质量.

(四)完善外包管理制度

随着我国经济水平的不断提高,企业的发展速度越来越快,内审外包工作也取得了极大的进步.企业为了顺应社会发展的潮流,制定了一系列内审外包的相关规定,促进了内审外包的规范性发展.但目前,我国内审外包工作还处于摸索阶段,各方面制度还不够完善,企业的外包没有担保,很容易出现问题,对此,企业应当慎重的选择外包对象与方案,保证审计工作能够顺利进展.

此外,我国负责外包业务的专业人才相对缺失,从事该工作的员工大都为企业内部审计人员,缺乏业务经验,对国家发展情势不够了解.审计人员的工作水平直接影响到企业的内审质量,因此,我国应当注重对该方面人才的培养,设立专门的培训机构,加大资金与技术的投入,进一步完善我国内审外包机制.

四、结语

综上所述,内审外包是现代企业发展的必然结果,为了满足社会发展的需求,企业应当充分的利用外包优势,做好内部审计工作,不断的提升自身的管理水平.政府也应加大对内审外包的投入力度,构建起完善的内审外包服务机制,为更多的企业提供优质的外包服务.

参考文献

[1]张媛.浅谈我国企业内部审计外包的问题及对策[J].商场现代化,2017(20):88-89.

[2]袁芳.企业内部审计外包的相关问题研究[J].财经界(学术版),2017(18):118-119.

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