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现阶段企业会计内部控制风险防范

马海荣

(辽宁润中供水有限责任公司,辽宁沈阳 110003)

摘要：企业会计内部控制,是市场经济形势下,企业管理整体变革的重大进步,是企业走向现代化进程的关键步骤,与国家相关法律、健全会计体系建设的目标相适应.企业会计内部控制,针对于企业经营活动、发展过程中的风险因素进行分析、监控以及预案,提高企业管理的应变能力和决胜水平,对企业财务信息、核心数据安全起到一定的促进作用.客观地认识会计内部控制的效用和风险,进行风控研究.

关键词：企业会计；内部控制；风险防范

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.04.052

0引言

在现代企业管理体系中,会计内控、风控与生产经营活动关联紧密,决定着企业的生产力、经营状况、发展空间,对企业创新、技术改进、实力提升起着关键作用.全面的会计内控体系,在财务管理过程中可以借助技术手段,具体分析实际操作中的风险因素,并通过风险分析加强防范、风险转移措施,为企业决策、融资、战略规划提供可靠依据.

1加强企业内部风险控制的现实性意义

其一,企业会计内控手段可以提高有效决策率,企业通过准确、系统的会计数据,可以直观分析企业财务现状,在纵向上可提取历史数据进行比对,在横向可通过部门成本、收益的数据分析,综合评价企业经营状况,有利于企业在市场中准确定位,为企业发展制定合理的资金计划、投资规划和发展目标.其二,通过对经营状况的比对分析,企业内部潜在的经营风险、管理风险和技术风险,逐渐明朗化,结合企业外部市场风险以及市场环境、宏观政策,可以制定出详细的风险规避策略,降低企业经营风险.其三,会计内控在财务上建立起严密的审计监督制度,使企业内部运行中的贪腐、资金挪用以及利用职务之便的非法行为,都能在第一时间发现,便于企业及时采取有效措施合理应对,有效降低潜在损失.

2企业会计内部控制风险存在的原因

2.1会计信息失真

在企业决策中,会计信息和财务数据是重要参考依据,会计部门提供企业经营纵向、横向的相关资料,保证其真实性、准确性、完整性,对决策部门来说,是制定战略规划、拟定短中长期经营发展目标的基础.目前大部分企业在财务管理中,对会计信息的重视不够,信息上存在着诸如不完全、不统一、过分分散的毛病.某些企业中存在下属机构因为局部利益的关系,向企业决策部门提供虚假信息,或者刻意隐瞒真实经营状况,以达到骗取资源和利益的目的,这种短浅而损害整体利益的做法,影响企业决策部门的正确判断.总体来说,信息失真的现象在我国企业管理中十分普遍,信息失真一方面对企业自身发展形成制约,另一方面也在宏观层面上影响大数据走向,导致政府在经济发展上的宏观调控、监督管理上受到人为制约.

2.2企业会计监督不力

企业会计监督按事情发展的规律分为事前监督和事中监督、事后监督等三部分.目前企业在内部监督管理上极不完善,事前缺乏应有的预防机制,对于经济活动中存在的管理漏洞,没有足够的警醒和认识,导致后继工作陷入被动；对于事中监督,企业表现出对经济效益的集中关注,对经济活动中的不正常现象、财务信息中的数据变化未得到应有重视,为经济活动健康进行埋下隐患；事后缺少分析总结,对已结束经济活动的得失利弊未在会计报告中予以体现,对经营流程、财务手续的标准化操作缺乏监管,对已收账款、应收账款等事关企业经营发展的重要事项控制力度不足,由此形成的内控风险也未得到应有重视.此外,监督机制的缺席,对企业内部职务腐败行为缺少有力的打击措施,产生管理漏洞.

2.3企业会计环境复杂化

在互联网环境下,企业财务管理、日常管理正在逐步向电子化发展,电算化的财务管理所面对的网络环境更为复杂,如已经普及实施的无纸化企业财务报表上报形式,使企业向行政部门递交的会计报表通过网络上传.网络作为一种必要渠道,为企业经营活动带来了便捷,较多企业事务均实现了网络办理,网络催款和网络付款以及电子银行业务,省去了实体部门、企业间奔波和交流的时间、人力和资金成本,网络客观存在及个体操作中的安全隐患,使会计内控形势更加复杂；同时,网络的开放性和公开性,使企业财务信息公开程度扩大,企业管理和内部控制的细节内容相对透明,使企业所面对的市场竞争环境更加复杂；此外,企业经营活动配套相关的物流行业、资本市场,都呈现出复杂化、变动频繁的动态特征,使市场格局和形势处于动态变化过程中,对企业内部会计内控造成客观影响.

3企业会计内部控制风险防范措施的构建

3.1完善企业会计信息管理

企业会计信息在经营决策中占主导地位,因此,会计信息的准确性和真实性、时效性需要得到有效保障.加强会计信息管理,首先需要在企业内部建立起完善的管理体系,贯通企业内外部和部门间、员工间的信息管理理念,保障会计信息在企业内部收集、汇总和使用过程中的机密性、有效性、真实性和完整性；会计信息作为企业经营的重要数据,在企业内部共享数据体系,有利于促进部门间的沟通协作能力,形成经营合力,确保企业效益最大化,将风险降到最低.其次,需建立评价机制,对企业会计信息、财务管理系统进行集中评价、分析,通过预测和评估时行优化完善,出台相关控制措施,防范风险变化.再者,企业在管理授权上需谨慎,设置人员权限、部门权限时注意先考察,确保数据信息在管理过程中不被外泄,特别是机密级别的信息,有必要签署保密协议.

3.2健全企业风险评估,建立预警机制

可以说,企业在经营过程中,风险无处不在,企业管理的目的就是为了防范风险、化解风险.企业会计内控中的风险评估是一项重要工作,它通过对经营过程以及财务报表进行判断分析,对经营现状进行量化比对以及性质评估,为企业管控规划提供参考依据.企业内控水平是管理水平的集中体现,风险则是内控环节中的缺陷反映,风险对企业形象产生负面影响,影响企业在市场中的信誉和综合竞争力,严重时影响正常生产秩序.因此企业需要明确经营目标,分阶段实现总体规划,在经营活动中积极发现、干预风险因素,及时总结风险转移经验.

预警是对企业正在面临或者潜在的风险作出的积极举措,通过预告提醒引起所有员工的警觉,实行预案部署,从而降低风险影响.企业预警机制需要全面考虑各个方面,包括生产活动、经营活动、财务活动、管理等,建立完善的企业预警机制,对会计内控和风控起着积极的预防作用,促进会计内控、内控有效实施.

3.3企业会计内部控制环境风险防范能力的提高

针对企业生存的环境问题,企业需要全面防范,对于复杂多变的网络环境,重点防范计算机系统的病毒入侵和操作过程中的失误,做好相关软件、程序和数据备份工作,出具应急预案,对计算机使用人员进行权限级别设置,使网络渠道中潜在的风险因素得以规避.同时,在实际生产经营活动中,合理控制财务管理系统,加强工作流程、审批流程以及财务流程的审核、监督和核算控制,加强从业人员的行为管理、职业道德培养,避免内部从业人员在利益驱使下出卖企业内部信息；严格控制核心机密资料、数据、文档的接触范围和使用范围,杜绝非工作原因的核心信息调取使用,减少风险操作.

4结语

综上所述,企业会计内控是现代化发展趋势下,生存和发展的重要管理手段,在市场环境下,企业所面临的竞争形势越来越复杂,内部管理条件在变化中滋生许多新问题.重视财务管理,发挥会计内控和风险预测的作用,是企业健康发展、长远发展的有效途径,通过会计内控的预警机制、加强风险防范,有利于企业在战略决策上及时调整,促进可持续发展.

参考文献

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