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营改增后企业税收风险防控与其对财务的影响

摘要：“营改增”是我国税制改革的关键,它的实施对于我国经济发展起到了十分重要的作用,因此,有效实施营改增不仅能够解决各个环节存在的问题,同时还可以优化我国财政结构,实现国家产业升级.基于国家税制改革的背景下,企业应当积极的实施起来,在制定健全体系的基础上来满足国家提出的要求,以此优化资源,发挥出重要的价值.

关键词：“营改增” 企业税收风险防控防控措施影响对策

中图分类号：F810 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2018）12-136-02

“营改增”是我国在经济结构中的相关调整,也就是营业税改征增值税.当前,营改增试点的有效实施,对我国企业财务管理产生了较大的影响,因此,制定有关对策对税收风险进行控制,逐渐成为了企业财务管理过程中十分重要的一项内容.在本文中,简单论述了营改增的基本含义以及产生的作用,并且找寻了在企业财务管理中,营改增对其的影响情况,最后提出了相应的税收风险防控对策.

一、对于“营改增”的论述

（一）“营改增”的概念

所谓“营改增”,其是流转税的基本税种,一般情况下,主要针对销售商品和提供劳务的营业收入额征收税款.增值税则是在商品流转期间,新增的商品以及劳务价值由消费者负担的价外税.通常,对于增值税的抵扣能够在整个范围内实施,依照对我国行业中的征税了解情况,将服务当成一种销售行为,认为增值税包含多项环节,因此,我国增值税将服务业纳入了征税区域内,并且慢慢实施了营业税朝着增值税的改变,以此确保税制更加具备合理性,从而在一定程度上防止了重复征税对社会经济发展产生的不利影响.

从2011的时候,财政部门和国家税务局公布了营改增示范点,在这一阶段中,我国迈入了改革阶段.到了2012年,交通运输行业和个别现代服务业成为了首个营改增示范点,随后,营改增示范点逐步扩散到了各个省区中.2014年,铁路运输行业也迈入了营业税改制这一行业中.2016年,我国营改增制度在全国实施.从当前改革阶段可以看出,营改增产生的效果极高,其具备效率好、阶段性进程合理等一系列特点,其为我国税制改革的实施提供了相应的依据.

（二）“营改增”产生的重要性

现阶段,在我国税制中,包含的两个税种便是增值税以及营业税,并且,这两种税种在我国占据比重较大,两税分立并行.当前,受税制设计的影响,营业税还存在着一些问题,比如重复征税现象,而增值税在设计过程中,一般是以增值税为税基,上个环节的销项税便是下个环节的进项税,其中存在的链条抵扣制能够解决存在的重复性征税情况.基于具体实施现状得出,营改增产生的作用极高,这些在应用过程中均有体现,比如能够有效的提高经济效益,增强企业的竞争实力.从以上论述中体现出,营改增可以解决存在的不足,实现了市场竞争力的提升,其对于产业消费升级以及供给侧结构性改革起到了重要的意义.

二、“营改增”对于企业财务管理产生的一系列影响

基于“营改增”在我国广泛推广和应用的背景下,社会经济发展进程越来越快,在这一阶段中,较多的企业受益于营改增.当前,伴随着经济结构的改革,企业怎样根据“营改增”来健全财务管理,成为了面临的首要问题,这种现象对于企业而言既是一项挑战同时也是新的发展机遇.

（一）对于会计核算产生的影响

企业在实施营改增改革之前,对于营改增而言,并没有进项、销项这一理念,一般情况,是根据实际发生额进行记录.实施营改增之后,其对于会计核算变化情况产生了一定程度的影响.其中表现在以下几点：

1.获取增值税专用的整体成本,根据相对税率完成价税分离环节.

2.税额部分本身是增值税进项税额能够抵减应当缴纳的增值税销项税额,整体成本扣除进项税之后不包含税的数据,才是采购中的实际成本.

3.对于销项税以及进项税而言,都可以使用科目核算方式,营业税是根据收入总额和税率相乘的方式加以计算的.

（二）“营改增”对于管理产生的影响

实施“营改增”之后,国家对于企业的营业税改征增值税,不仅税种出现了明显的改变,与此同时,相应的种类也出现了很大的变化,其对于的管理也有了合适的调整.在管理增值税的时候,要明确划分出不同的纳税人,一般情况下,小规模的纳税人员基本上是使用普通的,而对一般纳税人实施多种,有效划分类型.增值税的限额和普通相比较而言,具有一定的不同之处,其比普通的限额要高出很多.不过,要想申请更大的限额具有一定的难度,所需时间长.

（三）从企业税负情况来分析营改增产生的影响

现阶段,从企业税负情况入手,对营改增产生的影响加以分析.当前,在运行营改增后,可以有效的缓解企业税负.举个例子,对于某企业而言,假设销售额是S,进项金额是I,增值税税值率为Z,进项税率和销项税额两者是相同的.

目前,在营改增前期阶段内,需要缴纳的营业税是SX3%.待完成营改增工作后,那么需要缴纳的税金是VAT＝Sx11%-Ix11%.

增值税的形成的增值率是Z＝（S-1）

对于增值税税收和营业税税收而言,如果两者保持一致性,那么营改增实施之后,便不会影响企业整体,比如Z高于40%以上的时候,增值税高出营业税税收之后,营改增的实施会增加企业税负.在Z低出40%之后,增值税就会低于营业税税收,如此一来,实施营改增便可以缓解企业税负.从整体情况来看,增值税的实施和变化情况具有极高的作用.

（四）“营改增”对企业固定资产造成的影响

企业在运营期间进行营改增以后,可以把固定资产内涉及到的增值税作为进项抵扣的一种,这样做的目的是为了减少企业税负压力,与此同时,增值税还属于价外税的一种,在实施的过程中,无法落实于固定资产内,如此不仅影响了企业所得税税负,同时还使得折旧费用有所降低.

另外,针对于享受税收优惠的企业来讲,必须从多项税收政策入手,全面分析其对于税负产生的相关影响,结合财务管理来工作,并且在满足企业实际经营以及发展需求的基础上实施固定资产投资决策.

三、“营改增”企业税收风险防控措施

（一）严格规范合同

1.企业在运营期间,当签订某项合同时,应当从各个环节去考虑,其中主要表现为相关信息、名字以及具体的付款类型等,并且,还要对人员的纳税资质进行严格的审核以及检验.企业在开设增值税的过程中,要由专业人员操作,这就对人员提出了研究的要求,明确规定人员自身必须具备较强的操作技能、掌握充足的知识,在此基础上来实施工作,全面确保数据的准确性和全面性.企业必须严格监督和预防违规行为,掌握具体的时间点,保持一致性.另外,购货企业还要根据规定获取扣税凭证,以免出现各种问题.

2.在签订合同的时候,要严格检查合同中包含的内容以及规定,然后针对不同税率的服务内容实施相应的分项核算工作.当出现不一致业务的时候,可以根据获取的金额来论述服务内容,详细的说明和标注,以免产生税收风险.

3.在合同中,明确增值税额、等.在开展营改增工作之后,针对合同中包含的价款要给予标注,查看是否涉及到增值税,这主要是因为在具体的采购期间,经常多出各项费用,并且这一费用对于供应税以及纳税义务均有影响.

（二）应该建立税务风险预警指标

对于企业而言,在运行过程中,为了将税负降低,过于引用相应的税收政策,但是,这种现象对于企业而言十分不利,不仅会影响到企业整体形象,并且还限制了经济效益的提升.因此,可以从以下几个方面入手,构建相应的税务风险预警指标.

1.固定资产相关预警指标.对于企业中包含的固定资产净利率、资产周转率等,都需要将其结合起来,这样做的目的是为了防止问题的出现,避免企业因为过度提升税收利益而影响自身形象和信誉度,从而阻碍企业稳定发展.

2.建立增值税税收负担率预警指标.从当前情况来看,在需要缴纳的增值税税额中,包含的本期应税收入较高,这一现象通常体现在企业中的增值税税务内,在比较中可以看出,超出相应比例便说明了增值税税负升高,在出现上述现象之后,要对增值税产生影响的各个指标进行有效的分析,明确实质性原因.

3.关联交易有关预警指标.在税务部门针对企业纳税情况进行分析和研究的过程中,通常来讲,对于关联交易的关注度较高,因此,人员在工作过程中,可以采取这一方式来实施工作,不过,需要明确注意的是,必须严格考虑纳税机关包含的有关数据,如果数据不具备准确性,那么必定会产生一些问题.所以,应当做好这一情况的预防对策.

（三）加强会计的规范核算

根据现有的税法规定要求,一般来讲,纳税人会计核算不健全,或者无法提供准确税务资料的,企业不可以使用增值税专用,并且,也不能够抵扣进项税额.也就是说,企业按照销售额计算销项税额直接缴纳,导致多缴纳现象出现.此外,其实增值税纳税人的经营业务是适合于不同税率的,要根据实际情况进行核算.纳税人兼营免税及减税项目的,要分开核算免税、减税项目的销售额,没有分别核算的,不得免税以及减税.从中看出,会计核算不仅是财务管理的问题,与此同时,也是税务管理中重要的一部分.

（四）做好税务筹划工作

“营改增”为企业带来了一定的挑战,同时,企业也可以根据实际经营情况,规范的实施税务筹划,缓解税负.

1.从增值税纳税人的生产规模以及财务核算健全程度入手,可以将纳税人划分为两种,分别是一般纳税人以及小规模纳税人.一般情况下,纳税人的进项税额根据规定可以加以抵扣,不过征收率比较高.一般情况下,无法抵扣小规模纳税人员的进项税额.因此,企业可以根据实际经营情况,选择适合自身发展需求的纳税人身份.

2.在业务性质的筹划过程中,要重点关注税收优惠政策,不断朝着优惠政策中的业务迈进,以此获取更高的优惠服务.

3.当前,因为增值税实施的是抵扣制度,对此,企业在选择供应商的时候,要重点考虑其是否是一般纳税人,能不能提供相应的增值税专用,一般来讲,小规模纳税人开具的增值税普通是无法抵扣的.

四、结语

现阶段,“营改增”的有效落实表明了我国税务体系逐渐迈入了成熟阶段,其不仅是一项重要的标志,同时也是市场经济发展的基本形式.在这一阶段中,对于企业而言,必须不断强化管理核算,优化内部税务管理机制,制定相应的税收风险预警系统,以此减少成本输出,避免风险的发生.

参考文献:

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[2] 张朋.营改增企业税务筹划风险浅析[J].财经界(学术版),2016(17):318

[3] 黎东.“营改增”政策缺陷导致的税收风险及应对措施[J].经济研究参考,2015(70):73-76

（作者单位：淄博瑞康药品配送有限公司山东淄博 255000）