毕业论文网
本文关于审计委员会论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
审计委员会特征对上市公司业绩披露质量的影响
一、引言
公司治理结构中,审计委员会是极其重要的制度安排,通过加强监督相关公司的财务报告过程,有利于提高公司业绩的披露质量.随着对公司治理要求的逐步提高,审计委员会所涉及的范围开始拓宽到公司责任和治理领域,重点放在公司的控制和风险问题上.而且也不再只仅限于监控财务方面,开始拓展到企业管理层.目前,已经成立审计委员会的企业已占八成左右.如今,审计委员会已成为公司治理不可或缺的一个环节.根据国内外研究表明,审计委员会的规模、独立性、专业性等特征都与上市公司业绩披露的质量相关.
二、审计委员会特征对上市公司业绩披露的影响
第一,审计委员会规模会影响业绩披露质量,并与上市公司业绩披露质量呈正相关关系.因为审计委员会从属于董事会,董事会通过审查决定审计委员会最后的上交提案.如果人太少,那么影响力也有限,即便提出相关意见也很难会被采纳.而在人员足够时,能够更好地做好分工以便去履行职责,也能提高影响力.美国有相关规定审计委员会成员数目至少在三名及以上.而在我国却没有作用的相关标准.通过样本统计得出我国审计委员会成员大多由三人组成,有些连三人都不到,规模较小,影响力不足.
第二,审计委员会的独立性越强,其成员履行职责效果越好.由此,我们可以得出审计委员会中外部独立董事人数比例的重要性.独立性越强,对披露过程,财务报告的监督与检验也起到了很好的保障.但是我国独立董事人数在审计委员会中所占比例相比于英美差距还很大.国外要求审计委员会成员需全部由独立董事担当,而在我国标准仅为半数以上,有些上市公司连独立董事人数所占比例达50% 以上这个要求都没达到.再加上有些企业在聘请独立董事时只考虑名人效应,会更偏向选择一些名人或教授任职.而这些人本来就很繁忙,很难有时间来参与审计委员会的相关活动,容易成为“花瓶董事”.
第三,而通过研究得出审计委员会的专业性并没有显现出太大效用.而往年的文献就有以审计委员会带头人是否为财务专家对审计质量的影响做出过假设,并且得出了正相关的结论.这说明带头人比起普通成员,其影响力和作用要大得多.审计委员会的带头人更具话语权,而财务董事提出的意见可能不被采纳.美国萨班斯发案提出审计委员会成员应都具备相应的财务方面知识,而在我国,《上市公司治理准则》只要求审计委员会的成员中至少有一名独立董事具备财务专长.这里的“财务专长”是指具备高级职称或注册会计师资格.然而我国大多数上市公司在选择财务专家时多挑选管理咨询人员或高校的教授或老师,他们具有深厚的理论研究,但因不了解该行业或该企业的相关信息而缺乏实际经验.
因此,从以上结论可以得出,审计委员会特征对提升上市公司业绩披露质量的确有显著的作用.审计委员会规模、独立董事比例能显著影响上市公司业绩披露质量.当然,在研究过程中,我们也发现了审计委员会还存在诸多问题,比如财务专业性等有待提高.三、政策建议
基于本文的研究结果,我提出以下几点建议：
第一,现阶段在我国,上市公司是否建立审计委员会仍属于自愿行为而非强制要求.我国现在审计委员会相关管理制度有《上市公司治理准则》以及《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》.而这些都属于部门规章,均为建设性意见,没多大约束力,也不能让审计委员会制度得到有效的推广.并且与有法律明确规定的监事会相比,审计委员会没有法律规范,再者我国在上市公司审计委员会特征方面的实证研究也还是十分薄弱.我国目前政策中,审计委员会只拥有提议聘任及替换外部审计机构的权利,但也只会是提议并非对此负责.因此建议规定由审计委员会全权负责与外部审计机构的沟通,聘任及替换问题.同时也建议订立相关法规要求审计委员会制定章程及时披露具体职能情况.
第二,从审计委员会的人员构成结构来看,我国证券管理机构现在只要求上市公司的审计委员会中独立董事人数占较大比例.而在西方发达的证券市场,有相关法规规定审计委员会的成员必须完全由独立董事当担.独立性可以说是审计委员会的根本,是审计委员会的主要特性之一,其作用不可忽视.因此需增加审计委员会中独立董事所占比例.从实质上看,增强审计委员会的独立性应落实以下几点: 第一,改善独立董事进入与退出机制,及时披露独立董事的绩效,让市场评价,让社会监督.第二,让小股东也参与到聘任独立董事的活动.因为现在往往由董事会决定独立董事的聘任.而其董事会又常常受控于大股东.在此背景下,独立董事想要做到不受干扰的发布意见是不现实的.
第三,现在我国《上市公司治理准则》明确规定,审计委员会中具备财务专业知识且为独立董事的人数需在一名或一名以上.此规定虽已引起人们的关注,但却未进一步的解释到何种程度才能算作为专业能力.而在我国上市公司的审计委员会中,拥有财务专业背景的成员大多是高校教授或相关学者.他们对理论研究很在行,对实际操作却并不一定了解.因此,我们不应偏向于选择教授或经济学家来担任审计委员会成员,而是应该选择有相当实践经验的人员.同时建议提高审计委员会中财务专家话语权,以确保专业能力的有效发挥.另外,可考虑将心理学、社会学等其他领域的人员吸纳进来.
四、结语
上市公司的审计委员会的构成应充分考虑上述三大特征,以确保上市公司业绩披露质量水平,这也对提升上市公司的公司治理能力,继而帮助投资者们获取高质量的财务报告等意义深远.
审计委员会论文范文结:
适合审计委员会论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关审计委员会开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
1、内部审计论文
2、审计学论文
3、审计期刊
4、审计论文题目
5、审计论文选题
6、审计杂志