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完善事业单位政府采购内部控制
摘 要：我国实行政府采购以来,在增强事业单位支出管理,提升资金应用效益,加强宏观调控方面效果显著.随着采购范围以及规模的逐步扩大,通过健全内部控制制度合理预防风险,变成了确保政府采购良好有序开展的第一要务.文中将通过对事业单位政府采购内部控制当中存在的问题进行思考分析,提出完善事业单位政府采购内部控制的措施.
关键词：事业单位；政府采购；内部控制；信息化
我国事业单位是指由政府利用国有资产设立的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织.政府采购作为事业单位财政性资金支出的主要方式,业务规模逐步扩展,采购操作以及执行当中产生的问题逐渐增多.为了解决事业单位政府采购当中存在的问题,要不断完善事业单位政府采购管理制度建设,增强事业单位政府采购管理水准,促使事业单位政府采购工作良好发展.
一、事业单位政府采购内控存在的问题
（一）薄弱的内部控制管理意识.事业单位的特殊性质以及资金来源,直接对政府采购风险意识起到决定作用,忽视了资金使用率,有些单位认为政府采购所有风险的承担者是政府,忽略了事业单位作为采购主体承担着保护财政资金安全、良好应用的第一责任.由于对风险管理的意识薄弱,带来的不能全方位认识内部控制的重要意义,忽视了建立内部控制制度的工作,造成了事业单位政府采购工作的低效率.
（二）不健全的内部控制制度.因为不健全的事业单位政府采购内部控制制度,所以不能全面理解、执行政府采购的政策,导致采购活动比较弱的计划性、不规范的行为屡屡出现.例如不经过政府采购管理单位批准就进行采购行为,给政府执行采购工作带来不良的影响,根本不能真正发挥出政府采购的规模效益和实现《政府采购法》的立法本意.
（三）政府采购预算以及计划编制不合理.现如今,事业单位当中根本没有编制预算以及计划,政府采购预算和计划编制不合理的现象普遍存在,结果可能导致采购不成功或者资金浪费.有的单位单纯地以为政府采购预算编制并不重要,单位领导和其他业务科室完全不了解政府采购预算编制的作用,没有深入研究,一味的认为涉及到资金预算的都属于会计的职责,部门之间缺乏沟通,尤其是科研实验单位,采购设备专业特殊性,最终导致政府采购工作无法严格根据政府采购预算进行.这样一来,导致采购预算越来越不重要沦为形式,政府采购预算的制度也很难运转.
（四）政府采购审计不到位.政府采购审计只是表面形式,当前很多单位在项目报批当中审计只是一个形式,根本不会发现什么问题.依然限制在对采购活动自身的审计,审计的范围也不全面,审计监督深度不足,为关注总体政府采购活动全过程中的审查.政府采购内部审计范围不全面,审计深度亟待提高.
（五）缺少专门负责政府采购的机构和人员.大部分单位不但没有设置专门的负责政府采购的部门,也并未有专门负责政府采购的人员,政府采购工作分散到每一个业务部门.业务部门全部采购事项都被领导批准之后,从编制政府采购预算计划、准备复核招标文件、签订合同、保管货物等内容,到政府采购的业务档案管理全面负责,并未实现不相容岗位分离的目标.全年当中,执行了多少采购活动,要到每一个业务部门统计,政府采购活动并未进行监管,根本没有达到制约、监督的目的,没有实现归口管理,存在风险,容易产生腐败现象.
二、完善事业单位政府采购内部控制措施
（一）增强风险意识,明确责任主体.事业单位具有公益性质,偏重社会公共服务与管理活动,并不意味在运行当中不会产生风险.从整个的事业单位政府采购的经济活动来讲,是否具有真实的采购需求、是否具备合理的预算编制工作、是否推行透明公开的合同签订工作、是否有严谨的验收工作、是否存在完整的档案管理工作,任何一个阶段都会产生风险.必须真正认识到风险,只有这样,才能够健全制度,良好地提升资金使用率,提高资金安全程度.事业单位行为的责任主体就是事业单位的负责人,事业单位政府采购内部控制是否可以正常运转取决于事业单位政府采购内部控制制度施行、控制风险的态度.
（二）健全政府采购业务内部管理制度.事业单位在政府采购业务的过程中,不但涉及本单位外部有关环节与程序,还涉及到单位内部的有关程序.事业单位要在符合国家规定的前提上,通过对政府采购业务流程进行梳理,全面对事业单位政府采购业务管理情况进行分析与评价,将建立健全政府采购预算、计划管理、政府采购活动管理、验收管理等内部管理制度.这些制度要将下面几个方面的内容进行明确：首先,明确政府采购业务管理机构和岗位设置以及职责；其次,明确政府采购业务的工作流程；然后明确政府采购业务有关的审批权限以及责任；最后,明确政府采购有关的检查责任.
（三）加强政府采购预算管理工作力度
1.深化部门预算编制改革.财政部门要从编制时间、预算批复等方面给预算单位提供有利条件,保证政府采购需求逐渐精细化.编制政府采购预算的参考依据就是采购目录以及限额标准,全部人员要对编制政府采购预算的严谨性深入认识,从观念上改变不重视编制政府采购预算的观念.
2.预算编制要求.预算编制需要增强信息化的建设,完善软件系统,给编制政府采购预算工作顺利运行提供技术支持.单位要严格按照实际需要以及标准对政府采购预算进行编制,详细完整地对政府采购预算进行编制.一般来讲,预算编制内容当中包含采购名称、资金来源、数量、型号等等.
（四）确定内部监督机构的地位,增强内部监督.内部审计机构要对政府采购全过程进行监督,实际工作过程中,为了实现有效监督,内部审计机构要紧紧抓住资金安全规范运行的线路,将审计的关卡前移,从招投标开始进行跟踪,紧紧抓住合同签订的环节,促使财务、审计等部门对合同的条款进行负责,对任何有疑问的条款,经过集体讨论之后做出决定,尽可能避免出现损失.针对机构简单,采购任务专业需求低,没有设置独立内部审计部门的单位,委任专业负责人,独立参加到事业单位政府采购的监督管理工作当中,以审计为手段,建立政府采购追责、问责体系.
（五）设立专门负责政府采购业务的部门或人员.事业单位想要更好的完成采购活动,需要制定一个处室亦或者成立专门的机构来负责政府采购,如果单位规模小,可以设有专门负责政府采购的工作人员,对事业单位所有政府采购工作全面负责,其他的处室要主动配合,互相约束.在上报和具体实施下一年度政府采购预算的过程中,重要环节是要经过领导班子集体决定.部门需要按照内部控制来对政府采购活动进行规范组织,与其他的处室一同进行验收,按照规范将政府采购业务的有关档案保存下来.事业单位根据采购量的多少,每半年和全年的政府采购活动结束后,需要各处室选派代表形成监督小组,针对采购活动实现风险评估.增强政府采购人员队伍的培训力度,提高业务水平,努力适应新形势.
总而言之,为了让事业单位政府采购更加规范、高效,要综合单位政府采购特点,打造政府采购内部控制系统,形成良好的风险控制意识,加强政府采购预算管理工作力度,增强内部监督,为提高事业单位政府采购效率提供良好的帮助.
参考文献
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（作者单位：西安市常宁新区管理委员会）
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